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2019年会计核算的流程是怎样的?流动负债项目包括哪些?

2019年5月20日  连云港公司律师   http://www.lyggsfwls.cn/

  会计核算组织程序又叫会计核算形式或财务处理程序。是指会计凭证组会计核算中,会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式,会计账簿组织,是指各自的种类、格式及内部关系;记账程序是指从填制、整理、传递会计凭证,到登记账簿、编制会计报表整个过程的工作步骤和方法。

  张玉萍律师连云港公司律师,现执业于江苏田湾(连云)律师事务所,不但拥有坚实的法学理论基础知识,而且也具有丰富的法律操作实践经历,擅长办理:公司法务等纠纷案件。从事律师工作始终秉承“正直、诚信、敬业”的执业理念,处理接受委托的每一个案件,勤于钻研法律、善于总结经验。深厚的法学功底、丰富的实践经验、良好的人品和过硬的业务能力,赢得了广大委托人的信任,为您寻求最完善的法律服务解决方案。

  

会计核算的流程是怎样的?

  会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程,也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证,再根据记账凭证记明细账,接着汇总,然后根据汇总表记总账,最后依据总账进行报表。

  1、给原始凭证分类

  首先,拿来原始凭证后,要检查是否合乎入账手续。

  你们看到这些原始凭证后面的签字,实际就是报销手续,这张票据最初拿到的人就是经手人,他要先签字,然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规,如果是发票,要检查是否有税务监制章,然后看以下四点:

  (1)付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备;

  (2)大小写金额是否一致,与剪口处是否相符;

  (3)是否有开发票单位的签章;

  (4)是否有相关人员的签名

  这些票据在财务这里检查合格了,还要拿到同意这项支出的部门经理签字,然后总经理签字,最后再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度,也不尽相同,但正常的手续应该是这样的。

  会计拿来这些原始凭证后,按时间顺序排好,再按会计要素分类,就是分析出属于哪类的经济业务,然后确定会计科目,找准借贷方,就可以做记账凭证了。

  2、编制记账凭证:

  根据原始凭证的分类,我们就可以做凭证了,凭证也叫传票。我们拿到一张1 000元的借条,我们根据它做记账凭证。

  先写日期,再写摘要,写上科目,写上金额,附凭证有几张原始凭证,就填几张。

  3、登记账簿:

  凭证审核无误后,就应该登记账簿了。

  先给凭证按时间顺序编号,再根据记账凭证上的科目,逐笔登记到对应的账簿上,你看这是现金吧,就登记到现金账上。

  账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结,现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对,银行账的余额要和银行对账单定期核对,其他的明细账是每个月结一次就行了。

  记账时和做凭证一样,字体要工整,要让别人也能认出来,数字金额要斜着写,写在格的二分之一处,一是好看,二是为了改错留有余地。

  4、记帐凭证汇总:

  就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起,我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了,就进行一次汇总。

  汇总的顺序是:按凭证上的编号排好顺序,然后根据凭证上的科目做丁字账(表11),一个科目一个科目的抄写,最后合计,看借方总合计数是否等于贷方总合计数,相等了,说明平了,然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。

  5、登记总账:

  根据试算平衡的记账凭证汇总表,登记总账。

  登记总账和明细账有点不同,在明细账上,借方、贷方各自记一行,而总账是借贷方在一行上。还有,明细账是按照凭证记的,总账是按着汇总登记的。如果业务量小,一个月汇总一次,登记一次总账就可以,这些都看具体的情况。

  6、对账、结账:

  记完总账就该对账和结账了,只要凭证是正确的,登记完的账也应该是正确的,现在用财务软件的,这个可以保证,但是手工记账,就不保了,因此要经常对账,做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。

  7、编制会计报表:记完总账后,试算平衡了,就可以编制财务会计报表了。

流动负债项目包括哪些?

  流动负债是指将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

  (l)短期借款

  短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借人的期限在一年以下(含一年)的各种借款,短期借款相对而言资金成本较低,但其作为流动员债,通常带有强制性的偿还负担,如果资金安排不当,容易造成企业短期的偿债压力。

  存资产负债表中列示时,本项目根据“短期借款”账户期末余额填列。

  本书中,非凡股份当期“短期借款”账户期末贷方余额为12 00000元,顺此“短期借款”项目应填列12 000 000。

  (2)交易性金融负债

  “交易性金融负债”项目反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

  在资产负债表中列示时,本项目根据“交易性金融负债”账户期末余额填列。

  本书中,非凡股份当期不涉及交易性金融负债,因此填0,或者不填。

  (3)应付票据

  “应付票据”项目反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

  存资产负债表中列示时,本项日应根据“应付票据”账户期末余额填列。

  本书中,非凡股份当期“应付票据”账户,期未贷方余额为4 164 000元,因此“应付票据”项目应填列4 164 000 。

  (4)应付账款

  应付账款和应付票据一样,反映企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的短期债务。

  在资产负债表中列示时,本项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列。若“应付账款”账户所属明细账户期未有借方余额,应存资产负侦表“预付账款”项目内填列。

  本书中,非凡股份公司当期“应付账款——人民币户”账户和“应付账款——美元户”账户期未贷方余额之和为68 1 26 400元,“预付账款”账户所属明细账户期末没有贷方余额。因此“应付账款”项目应填列68 1 26 400。

  (5)应收账款

  预收账款是指企业 因销售商品、提供劳务而预先向客户收取的款项。作为一笔流动负债,它意味着后续的商品或服务支出。企业存在大量而稳定的预收账款往往意味着后续期间内较为稳定的收入来源,这对于以后期问的利润具有一定的保障作用,同时也可能展示 出该食业商品或劳务供心的紧俏性和优越感,对市场而言是一项利好消息。

  在资产负债表中列示时,本项目应根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户期末贷方余额合计数填列。若“应收账款”账户所属明细账户期末有借方余额,应在资产负债表“应收账款”项目内填列。

  本书中,非凡股份当期“应收账款”账户期末贷方余额为421 200元,“应收账款”账户所属明细账户期末没有贷方余额。因此 “预收账款”项目应填列42 1 200。

  (6)应付职工薪酬

  “应付职工薪酬”项目反映企业按照规定应当向职工支付的各项报酬,作为新准则改革的一项重要内容。会计树立了完整的人工成本概念,使得职工薪酬的内容变得十分丰富。它不仅包括传统意义上的工资和职工福利费,诸如社会保险费、住房公积金、工会经费与职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、现金结算的股份支付等都被纳入职工薪酬的范畴。

  本书中,非凡股份当期“应付职工薪酬”各明细账户期末贷方余额相加为:

  200 400 +2 404 800 +1 052 100 +200 400 +150 300 =4 008 000(元),因此“应付职工薪酬”项目应填列4 008 000。

  (7)应交税费

  “应交税费”项目反映的是企业按照税法规定计算并交纳的各种税费。除了少数税种,比如印花税和耕地占用税等不需要通过该项目反映,企业应交而尚未交纳的其他大部分税款以及教育费附加、矿产资源补偿费等都需要通过该项目予以列示。应交税费和应付职工薪酬等其他流动负债一样,都是企业“眼下”需要偿付的义务。

  在资产负债表中列示,本项日应根据“就将税费”账户期末贷方余额填列。若“应交税费”账户期末为借方余额,应以“一”号填列。

  本书中,非凡股份当期“应交税费”各明细账户期末贷方余额为0,因此“应交税费”项目应填列0,或者不填。

  (8)应付利息

  “应付利息”项目反映企业按照规定应当支付的利息,包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。

  在资产负债表中列示时,本项同应根据“应付利息”账户期末余额填列。

  本书中,非凡股份当期“应付利息”账户期末贷方余额为2 592 600元,因此应填列2 592 600 。

  (9)应付股利

  “应付股利”项目反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利不通过本项目列示。

  在资产负债表中列示时,本项目应根据“应付股利”账户期末余额填列。

  本书中,非凡股份当期“应付利润”账户期末贷方余额为7 200 000元,因此“应付利润”项目应填列7 200 000。

  (10)他应付款

  “其他应付款”项目反映企业除短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付利息、应付股利、应付职工薪酬、应交税费等之外的应付或暂收款项。

  在资产负债表中列示时,本项目应根据“其他应付款”账户期末余额填列。

  本书中,非凡股份当期“其他应付款”账户期末贷方余额为733 404元,因此“其他应付款”项目应填列733 404 。

  (11)一年内到期的非流动负债

  “一年内到期的非流动负债”项日反映企业非流动负债中将于资产负债表日一年内到期部分的金额,如将于一年内偿还的长期借款。

  在资产负侦表中列示时,本项目应根据有关账户的期末余额填列。

  本书中,根据非凡股份当期第1 14笔业务,长期借款中有18 000 000元应付交通银行的三年期借款将在2011年5月20日到期。因此“一年内到期的非流动负债”项目应填列18 000 000。

  (12)其他流动负债

  “其他流动负债”项目反映企业除短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债以外的其他流动负债。

  在资产负债表中列示时,本项目应根据有关账户的期末余额填列。

  本书中,非凡股份当期除以上流动负债以外的“其他流动负债”账户期末贷方余额为0,因此应填列0,或者不填。

  (13)流动负债合计

  “流动负债合计”项目是以上流动负债项目的金额合计。

  张玉萍律师 江苏连云港知名律师,承办公司法务案例近千件,经验丰富,在办理案件中可以快速找到使案件得到正确解决的法律关系的切入点,使案件解决的结果符合法律公正本意,并且使当事人的合法利益得到最大的保护。